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高新技術企業認定

高新技術企業認定和加計扣除中的研究開發費的區別

文字:[大][中][小] 2016-12-26  瀏覽次數:2434

1、研究開發費在高新技術企業認定和加計扣除中的不同之處

 

費用項目

高新技術企業認定

加計扣除

區別

人員人工

從事研究開發活動人員全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

企業在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

研發人員的年終加薪、加班工資以及其任職或者受雇有關的其他支出不可以加計扣除;《加計扣除》中企業研發人員指直接從事研究開發活動的在職人員,不包括外聘的專業技術人員以及為研究開發活動提供直接服務的管理人員。

直接投入

企業未實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出,用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品檢驗費,用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費,以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

企業從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;勘探開發技術的現場試驗費,專門用于中間試驗和產品試制的模具,專門用于研發活動的儀器、設備的租賃等。

用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品檢驗費,以及用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費不可加計扣除。

折舊費用與長期待攤費用

為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用,包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

研發用的建筑物(房屋)的折舊費、租賃費,相關固定資產的運行維護、維修改建和裝修發生的長期待攤費用都不可以加計扣除。

委托外部研究開發費用

企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中,按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。

對企業委托給外單位進行開發的研發費用,凡符合條件的,有委托方按照規定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況,由委托方按照規定計算加計扣除,否則,該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除

其他費用

為研究開發活動所發生的其他費用包括辦公費、通訊費、專利申請維護費和高新科技研發保險費等。

研發成果的論證、評審、驗收費用

會議費、業務招待費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、專家咨詢費、知識產權的申請費、注冊費、代理費,以及依法取得知識產權后發生的知識產權維護費、訴訟費等費用不可加計扣除

 

 

2、研究開發費在高新技術企業認定和加計扣除中的相同之處

 

費用項目

高新技術企業認定

加計扣除

設計費

為新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費

無形資產攤銷

因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。

為專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用

設備調試費

工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用

為公益裝備開發及制造費。

 

 

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